昆明小規模納稅人自開專票免征增值稅嗎

日期:2020-04-12 / 人氣: / 來源:未知

 
  在昆明小規模納稅人開具的增值稅專用發票無論金額是否符合小規模納稅人免征增值稅標準,都不允許享受免征增值稅的優惠政策。除非在增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后,可以向主管稅務機關申請退還已繳納的增值稅。
  那么如何理解?國家稅務總局公告2019年第4號文件相關規定,在昆明小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。
  1、免稅銷售額是全部的銷售額,既包括代開或自開的專票,也包括自開的普通發票;
  2、這里所指的銷售額為不含稅的銷售額。
  舉例說明
  假設某小規模納稅人按季度申報繳納增值稅,分幾下幾種情況:
  第一種情況:
季度銷售額普票開票10萬元,自開專票15萬元。
解析】全部銷售額未超過30萬元,10萬元免征增值稅,15萬元需要繳納增值稅。
  第二種情況:
季度銷售額普票開具25萬元。
解析】全部銷售額未超過30萬元,免征增值稅。
  第三種情況:
季度銷售額普票開具10萬元,自開專票30萬元。
解析】全部銷售額超過30萬元,不能享受免征,按照40萬元全額繳納增值稅。
  第四種情況:
季度銷售額普票40萬元,開具紅字普通發票20萬元。
解析】全部銷售額為20萬元,免征增值稅。
  第五種情況:
季度銷售額自開專票10萬元,代開專票10萬元。
解析】因此在昆明小規模納稅人自開和代開都是專票,不得享受免征,按照20萬元全額繳納增值稅。

作者:昆明公司注冊


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